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价外税有哪些(增值税是价外税不计入成本)

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  • 2021-10-26 07:38:47
  • 来源:好房365

  1[.单选题]明光公司为一家建筑施工单位,2019年9月1日与客户签订一份劳务合同,合同总金额3500万元,预计总成本2000万元,截止到2019年12月31日,该公司实际发生成本800万元。该合同的结果能够可靠计量,该公司用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入。则2019年明光公司对该合同应确认的收入为()。

  A.800

  B.1050

  C.1400

  D.2000

  [答案]C

  2[.单选题]某企业年初未分配利润为100万元,本年净利润为1000万元,按10%计提法定盈余公积,按5%计提任意盈余公积,宣告发放现金股利为80万元,该企业期末未分配利润为()万元。

  A.855

  B.867

  C.870

  D.874

  [答案]C

 3[.单选题]2019年11月甲企业与乙公司签订一份项目工程合同,工期为18个月,合同总收入为500万元,总成本为400万元,采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入,2019年已发生劳务成本为110万元,确认收入时得知乙公司发生经营困难,预计已发生的劳务成本全部不能得到补偿,则甲公司2019年因该项业务应确认的收入为( )万元。

  A.137.5

  B.110

  C.0

  D.-110

  [答案]C

  4[.单选题]甲企业为增值税一般纳税人,2019年12月发生如下业务:(1)支付财务部门的水电费;(2)结转12月的销售成本;(3)缴纳当期的消费税;(4)甲企业因产品质量问题被购货方退货。假定不考虑其他因素,则下列表述中正确的是()。

  A.支付的财务部门的水电费,记入“财务费用”

  B.确认12月的销售成本,记入“主营业务成本”

  C.确认当期的消费税,记入“管理费用”

  D.甲企业因产品质量问题被购货方退货,记入“发出商品”

  [答案]B

  乙企业为增值税一般纳税人,材料按实际成本核算,存货、动产适用的增值税税率为13%,不动产适用的增值税税率为9%,商标权适用的增值税税率为6%。2019年5月份发生如下经济业务:

  ①5月1日,建造仓库领用自产产品8万元,该批产品的计税价格为10万元。

  ②5月5日,购入一批原材料,增值税专用发票上注明的材料价款为100万元(不含增值税),增值税税额为13万元。货款已付,材料已验收入库。

  ③5月10日,出售一项无形资产(商标权),价税合计53万元已存入银行,该项无形资产的账面余额为60万元,已累计摊销40万元。

  ④5月15日,购入一栋办公楼,价款3000万元,增值税税额为270万元,款项已由银行存款支付。假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。

  ⑤5月16日,出售一台设备,该设备原价120万元,已提折旧50万元,出售价款100万元(不含增值税),增值税销项税额为13万元,收到款项113万元存入银行。

  ⑥5月20日,销售产品一批,销售收入为300万元(不含税),货款尚未收到,该批产品成本为200万元。

  ⑦5月220,销售应交增值税的产品一批给小规模纳税企业,收取款项(价税合计)为56.5万元存入银行收妥,该批产品成本为30万元。

  ⑧5月250,购入免税农产品一批作为原材料,价款100万元,规定的扣除率为9%,货物尚未到达,货款已用银行存款支付。

  要求:根据资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)

  1[1不定项选择题]根据资料①,下列说法中不正确的是()。

  A.建造仓库领用自产产品应确认增值税销项税额

  B.建造仓库领用自产产品应确认销售收入

  C.建造仓库领用自产产品应将产品成本和增值税销项税额转入在建工程

  D.建造仓库领用自产产品应将产品售价和增值税销项税额转入在建工程

  [答案]ABCD

  [解析]建造仓库领用自产产品,产品未离开核算主体,不应确认收入,应将成本计入在建工程,建造不动产属于增值税纳税范围,所以领用自产产品不需要确认增值税销项税额。会计分录如下:

  借:在建工程8

  贷:库存商品8

  1[1不定项选择题]根据资料②至④,下列各项中,会计处理正确的是()。

  A.5月5日

  借:原材料 100

  应交税费——应交增值税(进项税额) 13

  贷:银行存款 113

  B.5月10日

  借:银行存款 53

  累计摊销 40

  贷:无形资产 60

  应交税费——应交增值税(销项税额) 3

  资产处置损益 30

  C.5月10日

  借:税金及附加 3

  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 3

  借:银行存款 50

  累计摊销 40

  贷:无形资产 60

  资产处置损益 30

  D.5月15日

  借:固定资产 3000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 270

  贷:银行存款 3270

  [答案]ABD

  [解析]出售无形资产涉及的增值税属于价外税,适用税率是6%,且不计入税金及附加,选项C错误,其余选项正确。

  1[1不定项选择题]根据资料⑤,下列说法中正确的是()。

  A.出售固定资产收取的增值税销项税额不影响当期损益

  B.出售固定资产收取的增值税销项税额影响资产处置损益

  C.出售固定资产不属于日常活动

  D.出售固定资产净收益计入资产处置损益

  [答案]ACD

  [解析]出售固定资产(机器设备)收取的增值税,借记“银行存款”科目,贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”科目,不影响当期损益,选项B错误,其余选项正确。

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